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PRODUÇÂO TEXTUAL ESTÁGIO SUPERVISIONADO BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS. “COMERCIO DE CALÇADOS E ACESSÓRIOS”. (66) 9.9694-5762. Professional

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Prezado(a) aluno(a),

 

Sejabem-vindo a este semestre!

O presente trabalho tem como objetivoprincipal a aproximação e a apropriação de conhecimentos das rotinas atribuídasao contador, por meio de simulação das etapas e procedimentos aplicados aoprocesso de registro dos fatos contábeis e levantamento das demonstraçõesfinanceiras.

                                                      PROPOSTADE TRABALHO                                                    

 

O que você deverá fazer?

Deve ser efetuado a contabilização doseventos contábeis em uma empresa fictícia, de acordo com os fatos apresentados,aplicando na prática o aprendizado do curso de Ciências Contábeis. Para tantovocê deverá utilizar um sistema informatizado, podendo ser um sistema de GestãoContábil (software contábil) ou planilhas eletrônicas (Excel, BrOffice),devendo apenas observar as formalidades intrínsecas e legais atribuídas a cadarelatório e/ou demonstrativo.

Conte sempre com seu tutor a distância ecom o professor para lhe auxiliar e tirar suas dúvidas.

Eaí, vamos lá?!

 

                                                          CONTEXTUALIZAÇÃO                                                         

 

Caro aluno, neste material vocêencontrará todas as informações necessárias para o desenvolvimento do portfóliodo Estágio Supervisionado, releia-o sempre que necessário.

Neste trabalho você deverá desenvolveras operações de uma empresa, desde seu processo de abertura, que ocorrerá nodia 01/07/20XX até o fechamento de seu primeiro trimestre em 30/09/20XX, asoperações estarão contidas nos tópicos abaixo.

Caberessaltar que a atividade econômicadesenvolvida pela empresaneste trabalho será deCOMÉRCIO DE CALÇADOS E ACESSÓRIOS e o regimetributário a ser considerado deverá ser pelo Lucro Real Trimestral. Dessa forma a apuração das contribuições PIS e COFINS(para fins didáticos) será pelo RegimeNão Cumulativo com a apropriação de crédito das referidas contribuiçõessobre as compras de mercadorias, despesas de depreciação, fretes sobre vendas eenergia elétrica.

Você deverá desenvolver todas as etapasapresentadas no presente trabalho, desde a apresentação da forma deintegralização do capital social e a atividade a ser desenvolvida, até asetapas de contabilização dos fatos contábeis provenientes dos dadosapresentados.

Será demonstrado a forma de aquisiçãodos itens de imobilizado e as suas respectivas depreciações subsequentes,depois serão contempladas as etapas de compra e venda de mercadorias, pagamento de duplicatas nas compras a prazo, recebimento de clientes das contasa receber, provisão de tributos federais e estaduais de forma não cumulativa eao final, a apuração do resultado do trimestre com a apresentação do lucro e aprovisão do imposto de renda e da contribuiçãosocial.

 

I PARTE –Contabilização

 

 

Nestafase, você deverárealizar as operaçõescontábeis da empresaconforme as etapas propostas abaixo.

 

Primeira etapa – Registrocontábil da constituição

 

A natureza jurídicada empresa é SociedadeEmpresária Limitada. O ramo de atividadeé deComércio Varejista de Artigosde Calçados e Acessórios e a forma de integralização do capital social é totalmente em dinheiro no valor de R$ 800.000,00 e integralizado pelossócios já no início dasatividades da empresa (02/07/20XX).

O quadro societário da empresa serácomposto por dois sócios, Sócio A e Sócio B, cadaum com 50% do capital social e ambos são administradores executando atividades na empresa com remuneração mensal a título de pró-labore.

 

Segundaetapa – Registro contábil do Imobilizado

 

Nesta segunda etapa você deverádemonstrar a forma de aquisição do imobilizado da empresa, que deverá serrealizada logo após a integralização do capital social, ou seja, no dia02/07/20XX, efetuando os lançamentos contábeis referentes as compras destesativos. Os pagamentos pelas aquisições dos ativos deverão ser realizados dentrodo mês de aquisição, considerando quehaverá crédito do ICMS (ver legislação pertinente), PIS e COFINS (verlegislação pertinente) sobre estas operações. Deverá efetuar a apuração dasdespesas mensais de depreciação dos itens adquiridos considerando o início da depreciação já no mês deaquisição.

·        Para fins de depreciação,considere a tabela a seguir:

 

 

Veículos 20% a.a.
Computadores e Periféricos 20% a.a.
Móveis e Utensílios/Máquinas/Equipamentos 10% a.a.
Edificações 4% a.a.

 

·        A empresa adquiriu os seguintesitens para móveis e utensílios, sendo estes registrados em conta única.

 

Móveis e Utensílios QTDE VALOR UNITÁRIO R$
MESA 2 GAVETAS 4 600,00
ARMÁRIO 5 PORTAS 1 1.000,00
AR CONDICIONADO 2 2.500,00
BEBEDOURO 1 850,00
TELEFONE SEM FIO 4 250,00
CADEIRA GIRATÓRIA 4 450,00
CENTRAL TELEFÔNICA 1 1.000,00
VITRINE EXPOSITORA 6 1.150,00
BALCÃO 5 PORTAS E 3 GAVETAS 1 880,00
ESTOFADOS RECEPÇÃO 2 530,00
MESA DECORATIVA RECEPEÇÃO 1 650,00
BANCOS PARA PROVADORES 5 330,00
EXPOSITOR 10 510,00
PLACA LUMINOSA DE FACHADA 1 3.000,00
PAINEL DE LED 1 4.000,00

 

·        Pela aquisição de computadores eperiféricos para o seu escritório:

 

Computadores e Periféricos QTDE VALOR UNITÁRIO R$
IMPRESSORA LEXMARK 2 1.200,00
MICROCOMPUTADOR DESKTOP 5 5.500,00
IMPRESSORA CUPOM FISCAL/NFC-e 1 1.500,00
IMPRESSORA HP LASERJET MULTIFUNCIONAL 1 1.650,00

 

·        Pela aquisição de um veículo:

 

Veículos QTDE VALOR UNITÁRIO R$
VEÍCULO 1 50.000,00


·        Pela aquisição de um terreno:

 

Terrenos QTDE VALOR UNITÁRIO R$
TERRENOS 1 100.000,00

 

·        Pela aquisição de edificações:

 

Edificações QTDE VALOR UNITÁRIO R$
EDIFICAÇÕES 1 350.000,00

 

 

Terceira Etapa – Compras e Vendas de Mercadorias

 

Nesta etapa você deverá realizar oslançamentos contábeis das compras e vendas realizadas pela empresa durante otrimestre.

Todas as compras demercadorias devem ser lançadas com suas respectivas apropriações dos tributos arecuperar do PIS 1,65%, COFINS 7,6% e ICMS 18%.

No registro contábil dasoperações de compras deverá serrealizado um lançamento por produto em cada mês em dia escolhido por você, asquais deverão ser pagas nas seguintes condições: 30% à vista, 35% para 30 diase 35% para 60 dias. Os valores dascompras para o trimestre estão apresentados na tabela abaixo:

 

*** JULHO AGOSTO SETEMBRO
PROJEÇÃO DE COMPRAS VLR UNIT QTDE TOTAL QTDE TOTAL QTDE TOTAL
REF-0001 - SAPATO FEMININO SOCIAL 220,00 413 90.860,00 357 78.540,00 245 53.900,00
REF-0002 - SAPATO MASCULINO SOCIAL 170,00 352 59.840,00 291 49.470,00 213 36.210,00
REF-0003 - SAPATO FEMININO ESPORTIVO 160,00 288 46.080,00 238 38.080,00 189 30.240,00
REF-0004 - SAPATO MASCULINO ESPORTIVO   140,00   480   67.200,00   396   55.440,00   246   34.440,00
REF-0005 -SAPATO INFANTIL ESPORTIVO 125,00 160 20.000,00 132 16.500,00 117 14.625,00
TOTAL   1.693 283.980,00 1.414 238.030,00 1.010 169.415,00


No registro contábildas operações de vendas deverá ser realizado um lançamentopor produto em cada mês em dia escolhido por você, as quais deverão serrecebidas nas seguintes condições: 50% à vista, 25% para 30 dias e 25% para 60dias. Os valores das vendas realizadasno trimestre estão apresentados nas tabelasabaixo:

VENDAS DEMERCADORIAS

 

*** JUL AGO SET
Projeção de Vendas VLR UNIT QTDE TOTAL QTDE TOTAL QTDE TOTAL
REF-0001 - SAPATO FEMININO SOCIAL 440,00 250 110.000,00 325 143.000,00 390 171.600,00
REF-0002 - SAPATO MASCULINO SOCIAL 340,00 220 74.800,00 264 89.760,00 317 107.780,00
REF-0003 - SAPATO FEMININO ESPORTIVO   320,00   180   57.600,00   216   69.120,00   259   82.880,00
REF-0004 - SAPATO MASCULINO ESPORTIVO   280,00   300   84.000,00   360   100.800,00   432   120.960,00
REF-0005 -SAPATO INFANTIL ESPORTIVO   250,00   100   25.000,00   120   30.000,00   144   36.000,00
TOTAL   1.050 351.400,00 1.285 432.680,00 1.542 519.220,00

 

 

Obs.: Todas as vendas de mercadoriasdevem ser lançadas com suas respectivas apropriações dos tributos a recolher doPIS 1,65%, COFINS 7,6% e ICMS 18%.

Os fretessobre vendas devemser calculados utilizando o percentual de 5% sobre o valor bruto das vendas. O valor dofrete não está incluso no preço das mercadorias, portanto, você deve realizaros lançamentos dos valores dos fretes de forma separadae considerando como uma despesa com vendas. Sobre os fretes sobre vendastambém haverá a apropriação dos impostos (ICMS, PIS e COFINS), valores queserão utilizados como crédito em suas respectivas apurações.

Quarta Etapa – Planilha deControle de Estoques

 

Nesta etapa você deve apresentar asplanilhas de controle de estoque (em quantidades), com a demonstração dosestoques iniciais em cada um dos três meses, quantidade de mercadorias adquiridas e vendidas para cada um dos itens do estoquee ao final apresentar a planilha com os saldos finais em quantidade.

Na sequência apresentar as planilhas comos valores monetários (quantidades multiplicadas pelos valores unitários) decada um dos itens separados por mês, também apresentando os estoques iniciaisem cada um dos três meses, demonstrar os valores totalizados por mês e por itempara as compras, demonstrar os valores totalizados por mês e por item para asvendas e ao final apresentar a planilha com os saldos finais em valores.

Para a apuração do custo das mercadoriasvendidas (CMV), utilizar o método do custo médio ponderado (CMP). A respeito do Custo das Mercadorias, o mesmo deve ser feitolevando em consideração a APROPRIAÇÃO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS sobre as compras(ICMS, PIS e COFINS). Você deve fazero cálculo do valor que será apropriado como crédito destes impostos e essesvalores não devem constar na apuração do custo das mercadorias.

QuintaEtapa – Apuração dos tributos (PIS, COFINS e ICMS)

 

Durante esta etapa você deve elaborar asplanilhas de controle dos impostos que incidem sobre as vendas, apropriando eelaborando os lançamentos referentes ao débito dos tributos PIS 1,65%, COFINS7,6% e ICMS 18%.

O mesmo procedimento será feito com aplanilha de controle destes tributos que também incidem sobre as compras, ouseja, os valores que serão utilizados como crédito na apuração dos impostos.

Ao final, apresentar a planilha de apuração para cada um dos tributos,considerando as particularidades de tributação atribuíveis a cada um deles. Ex.: Recuperação de créditosde PIS e COFINS sobre as depreciações, energia elétrica e fretes. Recuperação de créditos de ICMSsobre a aquisição de imobilizado e energia elétrica.

Sexta Etapa – Despesas

 

Realizar a contabilização das despesas operacionais conforme a tabelaapresentada abaixo considerando os mesmos valores para os meses dejulho, agosto e setembro.

DESPESASOPERACIONAIS

 

  Administrativo Vendas
Descriçã o   Total   %   Valor   %   Valor
Energia Elétrica 2.000,00 100% 2.000,00 0% 0,00
Telefone 1.800,00 100% 1.800,00 0% 0,00
Água e Esgoto 1.000,00 100% 1.000,00 0% 0,00
Honorários Contábeis 3.000,00 100% 3.000,00 0% 0,00
Material de Consumo e de Escr. 6.000,00 100% 6.000,00 0% 0,00
Vigilância Monitorada 4.500,00 100% 4.500,00 0% 0,00
Limpeza e Conservação 1.800,00 100% 1.800,00 0% 0,00
Combustíveis 3.200,00 100% 3.200,00 0% 0,00
Propaganda 15.000,00 0% 0,00 100% 15.000,00
Correios e Telégrafos 700,00 100% 700,00 0% 0,00
TOTAL 39.000,00   24.000,00   15.000,00

 

 

 

A título de despesas financeiras deveráser considerado como taxa de manutenção bancária o valor de R$ 70,00 a cada mêscontabilizado.

Você deve tambémrealizar a apropriação dos impostos a recuperar sobre a Energia Elétrica relacionada nas despesasoperacionais da empresa,para fins didáticosas alíquotas utilizadasserão: ICMS 25%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%.

Sétima Etapa – Contabilização daFolha de Pagamento

 

Durante esta etapa, você deverá fazer oslançamentos de acordo com os dados apresentados na planilha disponibilizadaabaixo, referente as folhas de pagamento dos meses de janeiro, fevereiroe março. Dessa forma, os lançamentos de provisão dos saláriose encargos sociais serão os mesmos para cada um dos meses do trimestre. Não se esqueça de efetuar os lançamentosreferente às provisões para férias e 13º salários, pois estes impactarão noresultado e consequentemente na apuração do Imposto de Renda e ContribuiçãoSocial sobre o lucro apurado no trimestre.

Apresentamos na folha de pagamento, odesconto do vale transporte que se refere a participação do empregado nestebenefício, o qual deverá ser lançado a crédito no resultado.

O gasto referentea aquisição do vale transporte computado pelo valor mensal de R$ 316,80, deverá ser registrado como despesa operacional. Esse valor se refere ao VT utilizado pelos empregados para seu deslocamento para o trabalhonos 22 dias úteis em cada mês dotrimestre.

O lançamento desta despesa com vale transporte se faz necessário, pois o desconto em folha se refere apenas aopercentual de participação do empregado, sendo de responsabilidade da empresa,adquirir o vale transporte e fornecê-lo de forma antecipada aos seus funcionários.

FOLHA DE PAGAMENTOREFERENTE AO EXERCICIO

 

PRÓ-LABORE DE JULHO A SETEMBRO
  PROVENTOS
NOME Cargo Salário Fixo Comissões DSR s/Com Rem. Total
Sócio A Sócio 5.000,00   0,00 5.000,00
Sócio B Sócio 5.000,00   0,00 5.000,00
TOTAIS 10.000,00 0,00 0,00 10.000,00

 

FOLHA DE PAGAMENTO DO DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO JULHO A SETEMBRO
  PROVENTOS
NOME Cargo Salário Fixo Comissões DSR s/Com Rem. Total
Empregado ADM_01 Gerente Geral 3.500,00   0,00 3.500,00
Empregado ADM_02 Auxiliar Administrativo 2.000,00   0,00 2.000,00
Empregado ADM_03 Serviços Gerais 1.000,00   0,00 1.000,00
TOTAL 6.500,00 0,00 0,00 6.500,00
  FOLHA DE PAGAMENTO DO DEPARTAMENTO DE VENDAS JULHO A SETEMBRO
  PROVENTOS
NOME Cargo Salário Fixo Comissões DSR s/Com Rem. Total
Empregado VEN_04 Vendedor A 1.200,00 434,43 79,52 1.713,95
Empregado VEN_05 Vendedor B 1.200,00 434,43 79,52 1.713,95
TOTAL 2.400,00 868,87 159,04 3.427,91
 
TOTAL FOLHA DE PAGAMENTO 8.900,00 868,87 159,04 9.927,91
DESCONTOS
INSS % INSS R$ DEP IR V.TRANSP TOTAL DESC  
14,00% 700,00 1 261,00   961,00  
14,00% 700,00 0 313,14   1.013,14  
  1.400,00   574,14 0,00 1.974,14  
DESCONTOS
INSS % INSS R$ DEP IR VL.TRANSP TOTAL DESC  
14,00% 490,00 4 26,07   516,07  
9,00% 180,00   0,00 120,00 300,00  
7,50% 75,00   0,00 60,00 135,00  
  745,00   26,07 180,00 951,07  
DESCONTOS
INSS % INSS R$ DEP IR VL.TRANSP TOTAL DESC  
9,00% 154,26   0,00 0,00 154,26  
9,00% 154,26   0,00 0,00 154,26  
  308,51   0,00 0,00 308,51  
 
  1.053,51   26,07 180,00 1.259,58  
 
ENCARGOS  
  20%
FGTS INSS
  1.000,00
  1.000,00
  2.000,00
 
ENCARGOS PROVISÕES  
8,00% 28,80% 1/12+1/3 1/12. 36,80%  
FGTS INSS FÉRIAS 13º SAL ENCARGOS  
280,00 1.008,00 387,92 291,67 250,09  
160,00 576,00 221,67 166,67 142,91  
80,00 288,00 110,83 83,33 71,45  
520,00 1.872,00 720,42 541,67 464,45  
   
ENCARGOS PROVISÕES  
8,00% 28,80% 1/12+1/3 1/12. 36,80%  
FGTS INSS FÉRIAS 13º SAL ENCARGOS  
137,12 493,62 189,96 142,83 122,47  
137,12 493,62 189,96 142,83 122,47  
274,23 987,24 379,93 285,66 244,94  
   
794,23 2.859,24 1.100,34 827,33 709,38  

Oitava Etapa – Contabilização eApropriação do Seguro

Nestaetapa, você deveráelaborar os lançamentos que se referema contratação do seguroconforme a apólice disponível abaixo,realizando em seguidaos lançamentos de apropriação das despesas com o seguro de acordo com oregime de competência.

 

DADOS DO SEGURADO
SEGURADO COMÉRCIO VAREJISTA LTDA. (Ajustar conforme contrato social)
CNPJ 11111.111/0001-11
ENDEREÇO Avenida Olímpica, 1200 - Centro - Londrina - PR - CEP 86076-140
   
   
   
 
DADOS DA APÓLICE
VIGÊNCIA: DAS 00 h DE 02/07/2020 ÀS 24 h DE 01/07/2021 NA-400
 
PLANILHA DE PAGAMENTO DO SEGURO
VENCIMENTO VALOR DA PARCELA
02/07/2020 1.250,00
31/07/2020 1.250,00
31/08/2020 1.250,00
30/09/2020 1.250,00
TOTAL PAGO 5.000,00

 

 

PLANILHA DE APROPRIAÇÃO DO SEGURO
MÊS/ANO PARCELA APROPRIADA DIAS SALDO A APROPRIAR
31/07/2020 416,67 30 4.583,33
31/08/2020 416,67 30 4.166,67
30/09/2020 416,67 30 3.750,00
31/10/2020 416,67 30 3.333,33
30/11/2020 416,67 30 2.916,67
31/12/2020 416,67 30 2.500,00
31/01/2021 416,67 30 2.083,33
28/02/2021 416,67 30 1.666,67
31/03/2021 416,67 30 1.250,00
30/04/2021 416,67 30 833,33
31/05/2021 416,67 30 416,67
30/06/2021 416,67 30 -
TOTAL 5.000,00 360  

NotaEtapa – Apuração de Resultado

 

Durante esta etapa, você deve apresentartodos os lançamentos que se referem ao encerramento das contas de resultado dotrimestre.

 

Após a apuração do resultado, deverá serrealizado o cálculo e a provisão dos tributos sobre o lucro, IRPJ e CSLL,apresentando a memória de cálculo e efetuando os lançamentos contábeis destaetapa.

 

DécimaEtapa - Relatórios e Demonstrativos Contábeis

 

Após efetuados todos os lançamentoscontábeis do trimestre que foram estabelecidos nas etapas anteriores, vocêdeverá elaborar os demonstrativos contábeis do trimestre.

 

Os demonstrativos devem conter o LivroDiário com os termos de abertura e encerramento, Balanço Patrimonial, DRE -Demonstrativo de Resultado do Exercício, DMPL – Demonstração de Mutações doPatrimônio Líquido, DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa (Método direto),Notas Explicativas, Plano de Contas e a Carta de Responsabilidade da Administração.

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